Практический аудит. Учебное пособие

Содержание

• Содержание
• ПРЕДИСЛОВИЕ................................................................................................ 11
• 1. Аудит правоустанавливающих документов....................................... 13
• 1.1... Правовая экспертиза учредительных документов.......................... 13
• 1.2... Типичные ошибки, выявляемые при проверке учредительных документов 18
• 1.3... Аудит договоров и договорной работы............................................. 18
• 1.4... Типичные ошибки, выявляемые при аудите договоров................ 29
• 1.5... Оценка системы внутреннего контроля............................................. 30
• 1.6... Типичные ошибки, выявляемые при аудите СВК............................ 33
• 1.7... Аудит организации бухгалтерского учета и отчетности
• аудируемого лица................................................................................... 34
• 1.8... Типичные ошибки, выявляемые при аудите системы
• бухгалтерского учета и отчетности аудируемого лица................ 36
• 1.9... Аудит учетной политики....................................................................... 37
• 1.10. Типичные ошибки, выявляемые при аудите учетной политики... 41
• 1.11. Аудит правильности проведения инвентаризации активов
• и обязательств и отражения ее результатов в бухгалтерском учете 41
• 1.12. Типичные ошибки, выявляемые при аудите операций
• по инвентаризации активов и обязательств и отражении
• ее результатов в бухгалтерском учете.............................................. 49
• Контрольные вопросы для самопроверки.................................................. 50
• 2. Аудит операций с основными средствами........................................... 51
• 2.1... Общие положения.................................................................................. 51
• 2.2... Проверка эффективности работы системы внутреннего
• контроля по операциям с основными средствами.......................... 54
• 2.3... Проверка правильности отнесения объектов к основным
• средствам.................................................................................................. 55
• 2.4... Проверка поступления основных средств и их
• документального оформления............................................................ 60
• 2.5... Проверка правильности проведения и отражения
• в бухгалтерском учете переоценки основных средств................. 68
• 2.6... Проверка правильности отражения в бухгалтерском
• учете затрат на реконструкцию (модернизацию,
• реставрацию) основных средств......................................................... 70
• 2.7... Проверка правильности начисления и отражения в бухгалтерском учете амортизации и обесценения основных средств........................................................... 74
• 2.8... Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете
• выбытия и внутреннего перемещения основных средств............ 78
• 2.9... Аудит операций по аренде................................................................... 81
• 2.10. Аудит операций по лизингу................................................................. 83
• 2.11. Аудит операций с инвестиционной недвижимостью.................... 84
• 2.12. Аудит операций с долгосрочными активами,
• предназначенными для реализации................................................... 85
• 2.13. Типичные ошибки, выявляемые при аудите операций
• с основными средствами....................................................................... 86
• Контрольные вопросы для самопроверки.................................................. 88
• 3. Аудит операций с нематериальными активами............................... 90
• 3.1... Общие положения.................................................................................. 90
• 3.2... Аудит правильности отнесения объектов к нематериальным
• активам...................................................................................................... 92
• 3.3... Проверка операций по поступлению нематериальных активов. 93
• 3.4... Проверка операций по выбытию нематериальных активов......... 95
• 3.5... Проверка операций по начислению и отражению амортизации и обесценения нематериальных активов....................................................................... 96
• 3.6... Типичные ошибки, выявляемые при аудите операций с НМА.... 98
• Контрольные вопросы для самопроверки.................................................. 99
• 4. Аудит операций с производственными запасами.............................. 100
• 4.1... Общие положения.................................................................................. 100
• 4.2... Оценка системы внутреннего контроля............................................. 102
• 4.2.1.. Складское хозяйство..................................................................... 102
• 4.2.2.. Кадровая политика......................................................................... 104
• 4.2.3.. Инвентаризация.............................................................................. 106
• 4.3... Проверка операций по поступлению материалов........................... 107
• 4.4... Проверка операций по недостачам и порче, обнаруженным
• при приемке материалов....................................................................... 108
• 4.5... Проверка правильности оценки материалов при их отпуске в производство и ином выбытии..................................................................................................... 109
• 4.6... Проверка операций по формированию и использованию
• резервов под снижение стоимости запасов..................................... 109
• 4.7... Проверка операций с горюче-смазочными материалами............ 111
• 4.8... Проверка операций с тарой.................................................................. 112
• 4.9... Проверка операций с запасными частями........................................ 114
• 4.10. Аудит операций с инвентарем, хозяйственными
• принадлежностями, инструментами, специальной
• оснасткой и специальной одеждой..................................................... 115
• 4.11. Бланки строгой отчетности.................................................................. 117
• 4.12. Проверка операций с драгоценными металлами
• и драгоценными камнями..................................................................... 119
• 4.13. Типичные ошибки, выявляемые при аудите операций
• с материалами......................................................................................... 123
• Контрольные вопросы для самопроверки.................................................. 125
• 5. Аудит операций по затратам на производство и
• калькулирование себестоимости продукции (работ, услуг)............. 126
• 5.1... Задачи и цель аудита............................................................................. 126
• 5.2... Проверка операций по прямым затратам основного
• и вспомогательного производства...................................................... 128
• 5.3... Проверка правильности распределения
• общепроизводственных и общехозяйственных затрат.................. 129
• 5.4... Проверка правильности оценки незавершенного производства. 131
• 5.5... Типичные ошибки................................................................................... 132
• Контрольные вопросы для самопроверки.................................................. 132
• 6. Аудит операций по готовой продукции (работам, услугам),
• ее отгрузке и реализации................................................................................ 134
• 6.1... Общие положения.................................................................................. 134
• 6.2... Проверка операций по выпуску готовой продукции..................... 136
• 6.3... Проверка операций по отгрузке и реализации готовой
• продукции (работ, услуг)...................................................................... 140
• 6.4... Проверка операций по расходам на реализацию
• продукции (работ, услуг)...................................................................... 143
• 6.5... Типичные ошибки, выявляемые при аудите операций
• по готовой продукции (работам, услугам)....................................... 144
• Контрольные вопросы для самопроверки.................................................. 145
• 7. Аудит кассовых операций......................................................................... 146
• 7.1... Общие положения.................................................................................. 146
• 7.2... Оценка системы внутреннего контроля............................................. 148
• 7.3... Проверка кассовых операций в национальной валюте.................. 151
• 7.4... Проверка кассовых операций в иностранной валюте................... 153
• 7.5... Проверка соблюдения законодательства по применению
• кассового оборудования....................................................................... 154
• 7.6... Типичные ошибки, выявляемые при проверке ведения
• кассовых операций................................................................................. 158
• Контрольные вопросы для самопроверки.................................................. 159
• 8. Аудит операций по счетам в банках...................................................... 160
• 8.1... Общие положения.................................................................................. 160
• 8.2... Проверка операций по расчетным счетам........................................ 162
• 8.3... Проверка операций по валютным счетам......................................... 164
• 8.4... Проверка операций по специальным счетам в банках.................. 165
• 8.5... Проверка операций по денежным средствам в пути..................... 166
• 8.6... Типичные ошибки, выявляемые при проверке операций
• по расчетным счетам............................................................................. 167
• Контрольные вопросы для самопроверки.................................................. 168
• 9. Аудит операций с финансовыми вложениями.................................. 169
• 9.1... Общие положения.................................................................................. 169
• 9.2... Проверка финансовых вложений в уставные фонды
• других организаций............................................................................... 171
• 9.3... Проверка операций с финансовыми вложениями
• в долговые ценные бумаги................................................................... 172
• 9.4... Проверка операций по предоставленным займам.......................... 173
• 9.5... Проверка операций по формированию и использованию
• резервов под обесценение краткосрочных финансовых
• вложений.................................................................................................. 176
• 9.6... Типичные ошибки, выявляемые при проверке операций
• с финансовыми вложениями................................................................ 177
• Контрольные вопросы для самопроверки.................................................. 178
• 10. Аудит операций с поставщиками и подрядчиками....................... 180
• 10.1. Общие положения.................................................................................. 180
• 10.2. Проверки операций с поставщиками и подрядчиками................. 181
• 10.3. Типичные ошибки, выявляемые при проверке операций
• с поставщиками и подрядчиками........................................................ 183
• Контрольные вопросы для самопроверки.................................................. 185
• 11. Аудит операций с покупателями и заказчиками........................... 186
• 11.1. Общие положения.................................................................................. 186
• 11.2. Проверка операций с покупателями и заказчиками...................... 187
• 11.3. Проверка операций по формированию и использованию
• резервов по сомнительным долгам.................................................... 189
• 11.4. Типичные ошибки, выявляемые при проверке операций
  • с покупателями и заказчиками........................................................... 192
• Контрольные вопросы для самопроверки.................................................. 194
• 12. Аудит операций по кредитам и займам.............................................. 195
• 12.1. Общие положения.................................................................................. 195
• 12.2. Проверка законности и обоснованности получения,
• использования и возврата кредитов и займов................................. 196
• 12.3. Типичные ошибки, выявляемые при проверке операций
• по кредитам и займам............................................................................ 199
• Контрольные вопросы для самопроверки.................................................. 200
• 13. Аудит операций по расчетам по налогам и сборам........................ 201
• 13.1. Общие положения.................................................................................. 201
• 13.2. Проверка соблюдения налогового законодательства................... 203
• 13.3. Аудит правильности исчисления налогов и сборов,
• относимых на затраты по производству и реализации
• продукции (работ, услуг)...................................................................... 205
• 13.3.1............................................................................................................. Основные аспекты проверки........................................................................................... 205
• 13.3.2............................................................................................................. Налог на землю 207
• 13.3.3............................................................................................................. Экологический налог............................................................................................................ 207
• 13.3.4............................................................................................................. Налог на недвижимость............................................................................................................ 208
• 13.4. Аудит операций по налогам и сборам, исчисляемым
• от выручки от реализации продукции, (работ, услуг).................... 208
• 13.5. Аудит операций по налогам и сборам, исчисляемым
• из прибыли (дохода).............................................................................. 210
• 13.6. Проверка операций по подоходному налогу................................... 211
• 13.7. Аудит операций по отложенным налоговым активам
• и отложенным налоговым обязательствам....................................... 213
• 13.8. Особенности аудита организаций, применяющих
• упрощенную систему налогообложения.......................................... 216
• 13.9. Типичные ошибки, выявляемые при проверке операций
• по расчетам по налогам и сборам....................................................... 218
• Контрольные вопросы для самопроверки.................................................. 219
• 14. Аудит расчетов по операциям по социальному
• страхованию и обеспечению......................................................................... 220
• 14.1. Общие положения.................................................................................. 220
• 14.2. Аудит соблюдения законодательства по расчетам
• с Фондом социальной защиты населения......................................... 222
• 14.3. Типичные ошибки, выявляемые при проверке операций
• по социальному страхованию и обеспечению............................... 236
• Контрольные вопросы для самопроверки.................................................. 237
• 15. Аудит операций по расчетам с работниками по оплате труда.. 238
• 15.1. Общие положения.................................................................................. 238
• 15.2. Аудит соблюдения штатно-сметной дисциплины........................... 241
• 15.3. Аудит правильности приема, увольнения, перемещения
• работников внутри организации......................................................... 243
• 15.4. Проверка использования трудовых ресурсов и рабочего
• времени..................................................................................................... 247
• 15.5. Аудит расчетов и выплат с работающими по заработной
• плате.......................................................................................................... 247
• 15.6. Аудит расчетов с работниками организации по прочим
• операциям, в том числе по возмещению материального
• ущерба и предоставленным займам................................................... 253
• 15.7. Типичные ошибки, выявляемые при проверке операций
• по расчетам с работниками по оплате труда.................................... 257
• Контрольные вопросы для самопроверки.................................................. 258
• 16. Аудит операций с подотчетными лицами.......................................... 260
• 16.1. Общие положения.................................................................................. 260
• 16.2. Проверка расчетов с подотчетными лицами по суммам,
• выдаваемым на хозяйственно-операционные расходы................ 261
• 16.3. Проверка расчетов с подотчетными лицами по суммам,
• выдаваемым на командировочные расходы..................................... 262
• 16.4. Типичные ошибки, выявляемые при проверке операций
• с подотчетными лицами........................................................................ 264
• Контрольные вопросы для самопроверки.................................................. 265
• 17. Аудит операций по расчетам с учредителями................................. 266
• 17.1. Общие положения.................................................................................. 266
• 17.2. Проверка операций по расчетам с учредителями
• по формированию уставного капитала.............................................. 267
• 17.3. Проверка операций по расчетам с учредителями
• по дивидендам и другим доходам...................................................... 270
• 17.4. Типичные ошибки, выявляемые при проверке операций
• по расчетам с учредителями................................................................ 272
• Контрольные вопросы для самопроверки.................................................. 273
• 18. Аудит расчетов с прочими дебиторами и кредиторами............... 274
• 18.1. Аудит расчетов по имущественному и личному страхованию.. 274
• 18.2. Типичные ошибки, выявляемые при проверке расчетов
• по имущественному и личному страхованию................................. 278
• 18.3. Аудит расчетов по исполнительным документам........................... 279
• 18.4. Типичные ошибки, выявляемые при проверке расчетов
• по исполнительным документам......................................................... 282
• 18.5. Аудит расчетов по претензиям............................................................ 282
• 18.6. Типичные ошибки, выявляемые при проверке расчетов
• по претензиям.......................................................................................... 285
• 18.7. Аудит расчетов по причитающимся дивидендам
• и другим доходам................................................................................... 285
• 18.8. Аудит расчетов по договорам доверительного управления имуществом 289
• 18.9. Типичные ошибки при проверке расчетов по договорам доверительного управления имуществом............................................................................................. 291
• 18.10.. Аудит расчетов, связанных с выбывающей группой...................... 292
• 18.11.. Типичные ошибки при проверке расчетов, связанных
• с выбывающей группой......................................................................... 294
• Контрольные вопросы для самопроверки.................................................. 294
• 19. Аудит операций по доходам и расходам............................................. 296
• 19.1. Общие положения.................................................................................. 296
• 19.2. Аудит операций по доходам и расходам по текущей
• деятельности............................................................................................ 298
• 19.3. Аудит операций по доходам и расходам
• по инвестиционной и финансовой деятельности............................. 300
• 19.4. Аудит операций по доходам и расходам будущих периодов...... 304
• 19.5. Аудит операций по получению и использованию
• государственной поддержки................................................................ 308
• 19.6. Проверка операций по получению и использованию
• безвозмездной помощи......................................................................... 309
• 19.7. Типичные ошибки, выявляемые при проверке операций
• по доходам и расходам......................................................................... 311
• Контрольные вопросы для самопроверки.................................................. 313
• 20. Аудит правильности формирования конечного
• финансового результата................................................................................. 314
• 20.1. Общие положения.................................................................................. 314
• 20.2. Типичные ошибки, выявляемые при проверке конечного
• финансового результата........................................................................ 316
• Контрольные вопросы для самопроверки.................................................. 317
• 21. Аудит операций с собственным капиталом..................................... 318
• 21.1. Общие положения.................................................................................. 318
• 21.2. Аудит полноты и своевременности формирования уставного капитала 319
• 21.3. Аудит формирования и использования резервного капитала..... 322
• 21.4. Аудит формирования и использования добавочного капитала.. 324
• 21.5. Аудит формирования и использования нераспределенной
• прибыли (непокрытого убытка)........................................................... 326
• 21.6. Типичные ошибки, выявляемые при проверке операций
• с собственным капиталом..................................................................... 329
• Контрольные вопросы для самопроверки.................................................. 330
• 22. Особенности аудита в строительных организациях..................... 331
• Контрольные вопросы для самопроверки.................................................. 339
• 23. Особенности аудита в санаторно-курортных
• и оздоровительных организациях............................................................... 340
• Контрольные вопросы для самопроверки.................................................. 346
• 24. Особенности аудита в туристических организациях.................... 347
• Контрольные вопросы для самопроверки.................................................. 355
• 25. Особенности аудита в автотранспортных организациях............ 356
• Контрольные вопросы для самопроверки.................................................. 361
• 26. Особенности аудита в торговых организациях............................... 362
• Контрольные вопросы для самопроверки.................................................. 377
• 27. Особенности аудита в организациях общественного питания... 378
• Контрольные вопросы для самопроверки.................................................. 395
• Приложения........................................................................................................ 396
• Приложение 1. Рабочая таблица по проверке учредительных
• документов........................................................................... 396
• Приложение 2. Интернет-ресурсы для проверки партнеров................. 404
• Нормативные правовые акты....................................................................... 409
• Литература.......................................................................................................... 418