Контроль и аудит. Учебное пособие

Содержание

• Предисловие.......................................................................................................... 7
• 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ КОНТРОЛЯ............................................ 9
• 1.1... Содержание и сущность контроля в современных условиях.............. 9
• 1.2... Основные условия функционирования системы контроля................. 12
• 1.3... Принципы контроля.................................................................................. 14
• 1.4... Функции контроля.................................................................................... 16
• 1.5... Виды (классификация) контроля............................................................. 16
• 1.6... Формы контроля........................................................................................ 20
• 1.7... Содержание и функции государственного
• и внутрихозяйственного контроля.......................................................... 21
• 1.8... Общие проблемы и направления
• совершенствования контроля в современных условиях........................... 22
• 2. МЕТОДИЧЕСКОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ КОНТРОЛЯ................................. 25
• 2.1... Методы и способы осуществления контроля......................................... 25
• 2.2... Характеристика приемов и способов документального контроля....... 29
• 2.3... Характеристика приемов и способов фактического контроля............. 41
• 2.4... Использование информационных технологий при
• осуществлении контрольной (надзорной) деятельности..................... 53
• 3. ОРГАНИЗАЦИЯ КОНТРОЛЬНОЙ (НАДЗОРНОЙ)
• ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В РЕСПУБЛИКЕ БЕЛАРУСЬ.................................... 57
• 3.1... Сущность проверки и ее объекты............................................................ 57
• 3.2... Классификация проверок и задачи, стоящие перед ними
• в современных условиях........................................................................... 58
• 3.3... Государственное и нормативно-правовое регулирование
• контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь......... 61
• 3.4... Органы государственного контроля и их основные функции............. 63
• 3.5... Права, обязанности и ответственность проверяющих......................... 74
• 3.6... Права, обязанности и ответственность лиц, служебная деятельность которых проверяется..................................................................................................................... 80
• 3.7... Виды ответственности субъектов хозяйствования и граждан, возникающие при осуществлении контроля...................................................................................................... 83
• 4. ОРГАНИЗАЦИЯ, ПЛАНИРОВАНИЕ И ОТЧЕТНОСТЬ
• КОНТРОЛЬНОЙ (НАДЗОРНОЙ) ДЕЯТЕЛЬНОСТИ................................. 91
• 4.1... Этапы проверки......................................................................................... 91
• 4.2... Подготовка к проверке............................................................................. 94
• 4.3... Назначение и проведение проверки........................................................ 96
• 4.4... Документы, составляемые в период и по результатам проверки........ 99
• 4.5... Требования, предъявляемые к содержанию акта (справки)
• проверки..................................................................................................... 101
• 4.6... Порядок передачи материалов проверки правоохранительным
  • органам...................................................................................................... 106
• 4.7... Особенности проведения проверок по требованию органов
• прокуратуры, следствия или судебных органов................................... 107
• 4.8... Реализация результатов проверки и организация контроля
  • выполнения принятых по ним решений................................................ 110
• 4.9... Особенности проведения мониторинга.................................................. 114
• 5. СУЩНОСТЬ, СОДЕРЖАНИЕ И КЛАССИФИКАЦИЯ АУДИТА.... 117
• 5.1... Предпосылки возникновения и этапы в развитии аудита в мире...... 117
• 5.2... Становление и развитие аудита в Республике Беларусь...................... 119
• 5.3... Теоретические основы аудита.................................................................. 123
• 5.4... Кодекс этики аудиторов. Профессиональная этика аудиторов
• и их взаимоотношения с заказчиками аудиторских услуг................... 130
• 5.5... Классификация аудита.............................................................................. 134
• 5.6... Обязательный аудит.................................................................................. 138
• 5.7... Содержание аудиторской деятельности. Аудиторские
• и профессиональные услуги..................................................................... 141
• 5.8... Сравнительная характеристика аудита и проверки.............................. 143
• 6. РЕГУЛИРОВАНИЕ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
• В РЕСПУБЛИКЕ БЕЛАРУСЬ......................................................................... 145
• 6.1... Организация аудита в Республике Беларусь.
• Субъекты аудита в Республике Беларусь................................................ 145
• 6.2... Аудиторский реестр.................................................................................. 147
• 6.3... Регулирование аудиторской деятельности............................................. 152
• 6.4... Аудиторская палата и ее роль. Компетенция аудиторской палаты.... 160
• 6.5... Органы Аудиторской палаты................................................................... 166
• 6.6... Наблюдательный совет по аудиторской деятельности........................ 167
• 6.7... Аттестация на право получения квалификационного аттестата аудитора. Повышение квалификации аудитора............................................................................ 169
• 6.8... Права, обязанности и ответственность аудиторов аудиторских
• организаций, аудиторов – индивидуальных предпринимателей....... 173
• 6.9... Права, обязанности и ответственность аудируемых лиц,
• заказчиков аудиторских услуг................................................................. 176
• 6.10. Международные стандарты аудита и национальные правила
• аудиторской деятельности........................................................................ 179
• 6.11. Оценка качества работы аудиторских организаций, аудиторов – индивидуальных предпринимателей, аудиторов................................................................. 183
• 7. ОРГАНИЗАЦИЯ И ПЛАНИРОВАНИЕ АУДИТА.................................... 188
• 7.1... Основные этапы аудита............................................................................ 188
• 7.2... Письмо-обязательство о согласии на проведение аудита.
• Договор оказания аудиторских услуг..................................................... 191
• 7.3... Понимание деятельности, системы внутреннего контроля
• аудируемого лица и оценка риска существенного искажения
• бухгалтерской (финансовой) отчетности............................................... 196
• 7.4... Планирование аудита, документальное оформление общей
• стратегии и плана аудита.......................................................................... 199
• 7.5... Планирование аудиторских процедур в соответствии
• с оцененными рисками существенных искажений............................... 202
• 7.6... Концепция существенности и ее связь с аудиторским риском........... 212
• 7.7... Оценка риска и внутренний контроль в условиях компьютерной обработки данных 214
• 8. МЕТОДИКА СБОРА И ПОЛУЧЕНИЯ АУДИТОРСКИХ
• ДОКАЗАТЕЛЬСТВ............................................................................................. 220
• 8.1... Дезагрегирование отчетности.................................................................. 220
• 8.2... Сущность и виды аудиторских процедур, порядок и методы их выполнения 221
• 8.3... Понятие аудиторской выборки и методы выборочной проверки...... 232
• 8.4... Аудиторские доказательства, их виды и источники получения......... 236
• 8.5... Документирование аудита........................................................................ 239
• 8.6... Оценка способности аудируемого лица продолжать
• осуществлять непрерывную деятельность............................................. 244
• 8.7... Аудит оценочных значений в бухгалтерском учете.............................. 246
• 8.8... Аудит операций со связанными сторонами........................................... 248
• 8.9... Аудит событий, произошедших после отчетной даты......................... 249
• 8.10. Допущение о непрерывности аудируемого лица.................................. 252
• 8.11. Действия аудиторской организации (аудитора) при выявлении
• искажений бухгалтерской (финансовой) отчетности и фактов
  • несоблюдения законодательства............................................................ 255
• 9. ВЗАИМООТНОШЕНИЯ РАЗЛИЧНЫХ СУБЪЕКТОВ
• ПРИ ПРОВЕДЕНИИ АУДИТА......................................................................... 262
• 9.1... Порядок взаимодействия аудиторской организации (аудитора)
• с руководством и лицами, отвечающими за корпоративное управление аудируемого лица при проведении аудита.................................................................................... 262
• 9.2. . Действия аудиторской организации (аудитора) при получении
• и использовании разъяснений и заявлений руководства и лиц,
• отвечающих за корпоративное управление аудируемого лица.......... 266
• 9.3... Действия аудиторской организации (аудитора) по использованию результатов работы внутреннего аудита................................................................................... 271
• 9.4... Действия аудиторской организации (аудитора) в случаях
• проведения аудита консолидированной бухгалтерской
  • (финансовой) отчетности......................................................................... 273
• 9.5... Действия аудиторских организаций (аудиторов) при привлечении
• к аудита эксперта и использовании результатов его работы................ 279
• 10. ОФОРМЛЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ АУДИТА. СТАТИСТИЧЕСКАЯ ОТЧЕТНЕОСТЬ АУДИТОРСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ................................................................ 282
• 10.1. Форма и содержание аудиторского заключения,
• порядок его составления 282
• 10.2.. Требования к содержанию, форме и порядку
• подготовки письменного отчета............................................................. 286
• 10.3.. Аудиторское заключение о составе и стоимости
• предприятия как имущественного комплекса....................................... 290
• 10.4.. Аудиторское заключение по результатам оказания услуг
• по независимой оценке деятельности юридического лица
• (индивидуального предпринимателя) при его ликвидации
• (прекращении деятельности)................................................................... 291
• 10.5.. Аудиторское заключение о финансовом состоянии инвестора......... 293
• 10.6.. Порядок составления и представления государственной
• статистической отчетности о результатах работы
• аудиторских организаций........................................................................ 295
• ПРИЛОЖЕНИЯ
• Приложение 1. Наиболее значимые нормативные правовые акты
• в области контрольной (надзорной) деятельности........................................... 299
• Приложение 2. Документы, регулирующие критерии оценки
• степени рисков...................................................................................................... 303
• Нормативные правовые акты.......................................................................... 305
• Литература 306